ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ ТУРЦИИ

Налог на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ) – это налог, который касается абсолютно каждого, ведь все мы являемся физическими лицами. Его старое, более расхожее и привычное название – “подоходный налог”. Оба эти названия – говорящие: в них заложены два основных смысла налога:

• этим налогом облагаются доходы,
• этот налог применим к физическим лицам.

Физическими лицами в данном случае являются граждане Турции и иностранцы, взрослые и дети, мужчины и женщины, то есть абсолютно все. Главное – в том, что если у физлица появился доход, то он должен быть обложен налогом.

Турецкая система прямого налогообложения состоит из двух основных налогов: индивидуальный подоходный налог и корпоративный налог на прибыль. Физические лица являются объектом для индивидуального подоходного налога, рассчитываемого с индивидуальных доходов и прибыли; в то время, как компании являются объектом для корпоративного налога на доходы и прибыль, полученные в результате их экономической деятельности.

На нашем канале Телеграм вы всегда сможете быть в курсе новостей, новых статей, истории из судебной практики иностранцев  и различных изменений  в законах Турции. Подписывайтесь и следите за полезными публикациями.

Взимание подоходного налога регулируется “Законом о подоходном налоге”, принятыми 1960 г. и более чем за 30 лет прошедшим многие редакции. Он распространяется на конкретные лица, как на физические лица, получающие доходы от всех видов трудовой деятельности в качестве работников наемного труда, лиц свободных профессий, предпринимателей, ремесленников, кустарей, кооператоров и т.д. Наемные работники выплачивают подоходный налог, как правило, ежемесячно, другие категории в течение календарного года в марте, июне, сентябре тремя равными взносами. Действующая ставка колеблется от 15 до 40% годового заработка, прибыли, ренты и т.п. Эти виды дохода, получаемые физическим лицом в течение календарного года из одного или нескольких источников, подсчитываются, суммируются и включаются налогоплательщиком в годовую декларацию о налоге. Речь идет о чистых доходах, получаемых в итоге коммерческой, торговой, аграрной деятельности; заработной плате; чистых доходах от занятий свободными профессиями, чистой ренте, получаемой от движимого или недвижимого имущества. При определении чистого дохода физического лица от коммерческой (т.е. предпринимательской, включая в промышленную) деятельности за основу берется фактически обеспеченный чистый доход. При подсчете чистого дохода с недвижимости имеется в виду доход как в денежном, так и в материальном выражении. Отдельно в законе выделены доходы, получаемые в результате деятельности за границей.

С 2020 года в Турции установлен следующий размер подоходного налога на общий годовой доход:

Несмотря на тот факт, что на каждый объект налогообложения распространяются положения соответствующего законодательства, многие правила и положения «Закона о налогообложении индивидуальных доходов» также применяются и в отношении компаний, особенно в вопросах элементов дохода и определения чистого дохода.

ВИДЫ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

(Закон № 193, Официальная газета № 10700 от 06.01.1961 г.)

1. Налогооблагаемый Доход

Индивидуальный подоходный налог взимается с дохода физических лиц. Термин «индивидуальный» подразумевает физические лица. При применении налога на прибыль в случае наличия партнерства, каждый партнер индивидуально облагается налогом в зависимости от его доли в прибыли, полученной в результате партнерства. Доход физического лица может состоять из одного или более элементов, перечисленных ниже доходов:

• Прибыль от бизнеса
• Прибыль от сельского хозяйства
• Заработная плата и оплата труда
• Доход от независимых индивидуальных услуг
• Доход от недвижимого имущества и прав (доход от аренды)
• Доход от капитальных инвестиций
• Прочие доходы и прибыль без учета источника дохода

2. Налоговые Обязательства

В целом критерий резиденции применяется при определении налоговых обязательств для физических лиц. Согласно данному критерию физическое лицо, местом жительства которого является Турция, обязан оплачивать налоги за доходы, получаемые им по всему миру (неограниченная ответственность). Любой человек, проживающий в Турции больше шести месяцев в календарном году, считается резидентом Турции. Однако; иностранцы, находящиеся в Турции в течение шести или более месяцев в связи с особенностями их работы, бизнеса или по причине особых целей, которые указаны в перечне «Закона о налогообложении индивидуальных доходов», не рассматриваются в качестве резидентов, и поэтому на них не распространяется неограниченная налоговая ответственность.

В дополнение к критерию резиденции, критерий национальности также в некоторых случаях применяется в независимости от статуса места проживания: Турецкие граждане, проживающие за границей и работающие в правительственных или государственных учреждениях, или компаниях, главный офис которых находится в Турции, рассматриваются как налогоплательщики с неограниченной налоговой ответственностью. Соответственно, они облагаются индивидуальным подоходным налогом на доходы, полученные ими по всему миру. Нерезиденты несут ответственность только за оплату налога на доход, полученный ими в Турции (ограниченная ответственность). Для налогообложения особенно важно определить при каких обстоятельствах доход будет считаться полученным в Турции. Положения 7-й статьи «Закона о налогообложении индивидуальных доходов» четко определяют эти границы.

Доход будет считаться полученным в Турции в нижеследующих случаях:

Прибыль от бизнеса: Физическое лицо должно иметь в Турции постоянное представительство или постоянного представителя и получать доход от предпринимательской деятельности, осуществляемой данным постоянным представительством или представителями.

 Прибыль от сельского хозяйства: Приносящая доход сельскохозяйственная деятельность должна осуществляться в Турции.

 Заработная плата и оплата труда:

• Услуги должны быть оказаны или учтены в Турции.
• Гонорары, ассигнования, дивиденды и т.п. выплаты руководителям, директорам, аудиторам и ликвидаторам организаций, находящихся в Турции, должны быть учтены в Турции.

Доход от независимых индивидуальных услуг: Независимые индивидуальные услуги должны быть оказаны или учтены в Турции.

Доход от недвижимого имущества:

• Недвижимое имущество должно находится в Турции;
• Права, считающиеся недвижимыми, должны быть использованы или учтены в Турции.

Доход от капитальных инвестиций (проценты, дивиденды и т.д.): Капитальные инвестиции должны быть сделаны в Турции.

Прочие доходы и прибыль: Деятельность или сделки, приносящие доход, указанный в разделе «Прочие доходы и прибыль» налогового законодательства, должны быть осуществлены или учтены в Турции.

Использованный выше для определения налоговой ответственности нерезидентов термин «учтены» подразумевает, что оплата должна быть произведена в Турции, либо в случае, если оплата произведена заграницей, то данный факт должен быть обязательно зарегистрирован в Турции. 

Если Вам хочется получать уникальную и полезную информацию о законах Турции можем посоветовать подписаться в социальные группы нашей компании в: ТЕЛЕГРАМ, ВКОНТАКТЕ,   ОДНОКЛАССНИКАХ,  ФЕЙСБУКЕ или в ТВИТТЕРЕ.

3. Определение Чистого Дохода

     3.1.   Прибыль От Бизнеса:

Прибыль от бизнеса определяется как прибыль, возникающая в результате коммерческой или производственной деятельности. Несмотря на то, что данное определение является многосторонним и включает в себя все виды коммерческой и производственной деятельности, «Закон о налогообложении индивидуальных доходов» исключает некоторые виды деятельности из контекста данного определения. Как правило, деятельность, осуществляемая торговцами и ремесленниками, которые не имеют постоянные представительства, не считается коммерческой и производственной деятельностью и освобождается от подоходного налога.

Кроме того, для взыскания налога с прибыли, полученной в результате коммерческой и производственной деятельности, данная деятельность должна осуществляться непрерывно. Иными словами, деятельность случайного рода не рассматривается как коммерческая или производственная деятельность и, следовательно, согласно положениям «Закона о налогообложении индивидуальных доходов» доходы от подобных видов деятельности облагаются налогом как «прочие доходы и прибыль». В «Законе о налогообложении индивидуальных доходов» не перечислены все виды коммерческой и производственной деятельности, так как они подробно указаны в торговом законодательстве Турции. Тем не менее некоторые виды деятельности, указанные ниже, перечислены в 37-й статье специально для разъяснений:

• Эксплуатация шахт, каменных и песчаных карьеров, добыча песка и гравия, эксплуатация кирпичных и гончарных печей;
• Брокерская деятельность;
• Эксплуатация частных школ, больниц и других подобных мест;
• Регулярные операции по продаже, покупке и строительству недвижимости;
• Покупка и продажа ценных бумаг на чье-то имя и на постоянной основе;
• Полная или частичная продажа земли, которая была получена путем покупки или бартера, разделена на участки в течение пяти лет с даты её приобретения и продана в течение этого периода времени либо в последующие годы;
• Доходы от зубных протезов.

В принципе, налогооблагаемый доход коммерческого предприятия, представляет собой разницу между его чистыми активами в начале и в конце календарного года.

Для расчета суммы прибыли от бизнеса используется два метода:               

• единовременное основание
• и фактическое основание.

Для первого метода «Законом Турции о налогообложении индивидуальных доходов» определены примерные (расчетные) размеры прибыли от бизнеса для налогоплательщиков, на которых в соответствии с соответствующими положениями этого закона распространяется данный метод расчета. Предполагается, что этой группе налогоплательщиков, определенной законом, сложно вести бухгалтерский учет и определить размер дохода на фактическом основании. Таким образом, их налоги на прибыль оцениваются на основании их примерного (расчетного) размера прибыли, определенного законодательством.

В рамках второго метода, размер прибыли от бизнеса определяется на фактическом основании: Налогоплательщики обязаны вести бухгалтерские книги для регистрации своих фактических доходов и расходов, которые возникают в течение календарного года. В целом, расходы, связанные с бизнесом и которые были уплачены или начислены, вычитаются из суммы доходов.

Расходы подлежащие вычету:

Для определения размера чистой прибыли от бизнеса на фактическом основании, следующие расходы могут быть вычтены из суммы доходов:

• общие расходы, произведенные для получения и поддержания прибыли от бизнеса;
• расходы на питание и проживание для сотрудников на основных или дополнительных рабочих местах;
• расходы на медицинское обслуживание и медикаменты;
• расходы на страховые и пенсионные взносы;
• расходы на одежду для сотрудников;
• расходы, связанные с оплатой потерь, убытков, и возмещений на основании письменных соглашений, юридических постановлений, или по требованиям законодательства;
• расходы на проезд и проживание, связанные с бизнес деятельностью;
• расходы на транспортные средства, принадлежащие предприятию и используемые в бизнесе;
• налоги в натуральной форме, такие как муниципальных налоги и сборы по строительству, эксплуатации и налоги и сборы, связанные с бизнесом;
• отчисления на амортизацию, осуществляемые в соответствии с положениями налогового законодательства;
• отчисления в профсоюзы;
• взносы в пенсионный фонд, выплачиваемые работодателями от имени наемных работников (Общая сумма взносов, выплачиваемых в рамках индивидуальной пенсионной системы работодателями и наемными работниками, которая учитывается при определении налоговой базы, не должна превышать ставки и максимальные размеры, указанные в 3-м пункте первой части 63-й статьи Закона о НДФЛ.),
• себестоимость продовольственных товаров, моющих средств, предметов одежды и материалов теплообеспечения, пожертвованных на благотворительные цели в рамках установленных Министерством финансов процедур и принципов благотворительным фондам и организациям.

Платежи, которые не принимаются в качестве расходов:

Перечисленные ниже платежи не рассматриваются в качестве вычитаемых расходов:

• средства, изъятые из предприятия владельцем или его супругой(ом) или детьми, или другие активы в натуральной форме изъятые ими;
• ежемесячные оклады, заработная плата, премии, комиссионные и вознаграждения, выплачиваемые владельцу предприятия, его супруге(у), или его несовершеннолетним детям;
• проценты по капиталу, инвестированному владельцем предприятия;
• проценты по текущему счету владельца предприятия, его супруги(а), его несовершеннолетних детей, включая проценты по всем видам дебиторской задолженности;
• в случае, если предприниматель покупая или продавая товары или услуги основывается на стоимость или цены, установленные им вместе с соответствующими органами и противоречащие принципу соответствия рыночными ставками, то разница между стоимостью или ценой, соответствующей рыночным ставкам, и стоимостью или ценой, которая применяется предпринимателем, считается потерей для предприятия, так как материализуется в ущерб предприятия (исключением являются сделки, указанные в пунктах 1 и 4);
• все штрафы и налоговые санкции, а также возмещения, вытекающие из противоправных действий. Выплаты, произведенные в качестве штрафных санкций по договорам, не должны рассматриваться как возмещения по наказанию;
• 50% расходов на рекламу всех видов алкоголя и алкогольных напитков, табака и табачных изделий (текущая ставка была снижена до 0% постановлением правительства. Совет Министров вправе поднять эту ставку до 100% и уменьшить до 0%);
• затраты и амортизационные расходы на морские суда, такие как яхты, катера, лодки, скоростные катера, и воздушные суда, как самолеты и вертолеты, арендованные или зарегистрированные на имя предприятия, и не связанные с основной сферой деятельности такого предприятия;
• расходы, связанные с возмещением материального и морального ущерба, возникшего в результате действий через прессу или радио и телевидение.

3.2.   Доход От Сельскохозяйственной Деятельности

Доход, полученный от сельскохозяйственной деятельности, также облагается налогом на прибыль. Термин «сельскохозяйственная деятельность» означает любую деятельность, выполняемую на земле, в море, в озерах и реках в виде культивирования, посадки, разведения, рыбалки, охоты и т.д. В рамках налогообложения, лица, занимающиеся подобной деятельностью, считаются фермерами.

Сельскохозяйственные доходы фермеров облагаются налогом путем вычета из прибыли согласно положениям 94-й статьи данного закона. Доходы фермеров, превышающие размеры эксплуатации, указанные в 54-й статье, или доходы фермеров, владеющих жатвенной машиной, молотилкой или подобным автотранспортным средством или имеющих более двух тракторов не старше 10 лет, должны облагаться налогом путем определения размера их заработка в соответствии с фактическим методом (на основании учета сельскохозяйственных работ или, если они хотят, то на основании принципа баланс- листа).

Фермеры, чьи доходы не облагаются налогом в соответствии с фактическим методом, не должны предоставлять налоговую декларацию по данному доходу. Тем не менее доходы от эксплуатации жатвенной, молотильной машины или какого-либо транспортного средства, или более чем двух тракторов в возрасте до десяти лет, которые принадлежат к фермеру, но не включены в записи учета сельскохозяйственной эксплуатации, должны облагаться налогом в соответствии с положениями, касающимися коммерческих доходов.

Валовой доход, образующийся в результате сельскохозяйственной деятельности состоит из следующих элементов:

• выручка от продаж, полученная от реализации всех видов сельскохозяйственной продукции, которая была произведена, приобретена или получена другими способами, включая продукты оставшиеся с предыдущих лет;
• выручка, полученная в результате использования сельскохозяйственных машин и оборудования в сельскохозяйственных работах других фермеров;
• выручка от продаж, полученная от реализации приобретенных ранее предметов;
• страховые выплаты, полученные за продукты, которые были повреждены до или после того, как они были произведены;
• доходы, полученные в результате продажи основных производственных средств (за исключением недвижимого имущества, используемого в сельскохозяйственной деятельности).

Для получения суммы налогооблагаемого годового дохода, на основе фактического метода расчета из валового дохода вычитаются следующие расходы:

• Расходы, связанные с поставкой удобрений, растительного корма и химических продуктов для сельского хозяйства;
• Стоимость поголовья скота, сельскохозяйственной продукции и других товаров, приобретенных для перепродажи;
• Выплаты лицам, работающим на ферме, в виде вознаграждений, премий и т.п.;
• Расходы на питание, медицинское обслуживание и медикаменты, страховые выплаты для рабочих;
• Расходы на эксплуатацию, техническое обслуживание и ремонт сельскохозяйственных установок, машин, оборудования и транспортных средств (топливо, смазочное масло, электричество, запасные части и т.д.);
• Амортизационные отчисления, предусмотренные налоговым законодательством;
• Выплаты за средства производства, взятые в аренду или приобретенные в собственность;

Общие расходы на получение и поддержание сельскохозяйственных доходов:

а) Проценты по займам, полученным для фермы и вложенным в фермерскую деятельность;

б) Налоги, сборы и взносы, оплаченные в связи с фермой;

в) Расходы на поездки и проживание, касающиеся фермы, согласно значимости и объема деятельности (при условии, что они ограничены по продолжительности и необходимости);

г) Арендная плата за ферму;

д) Прочие общие расходы.

• Убытки и компенсации, выплачиваемые на основании договора или решения суда, или согласно требованиям законодательства, при условии, что они имеют отношение к ферме;
• В случае продажи амортизируемых активов (за исключением недвижимого имущества, используемого для сельскохозяйственного производства) размер потерь рассчитывается в соответствии с положениями 328-й статьи Закона о порядке налогообложения;
• Общая сумма амортизации и пятьдесят процентов расходов на транспортные средства, являющиеся собственностью бизнес-предприятия, а также используемые в личных целях;
• Фермерские продукты, оставшиеся с прошлых лет и подлежащие налогообложению на основании процедуры фактической оценки, должны быть оценены по средневзвешенной стоимости и учтены как расходы производства в соответствии с положениями 45-й статьи Закона о порядке налогообложения.

3.3.   Заработная Плата и Оплата Труда

Доход, полученный в результате индивидуальных услуг, подлежит обложению подоходным налогом. Под данных доходом подразумевается доход от всех видов занятости как в государственном и так и в частном секторе в виде заработной платы и оплаты труда, а также связанных с ними дополнительных доходов, таких как пособия, премии, юбилейные подарки, чаевые, комиссионные, компенсации и другие составляющие заработной платы и оплаты труда, связанные с вознаграждениями, в том числе и пособия в натуральной форме, оцениваемые в денежном эквиваленте по их рыночной стоимости.

При определении налогооблагаемой суммы заработной платы разрешается вычесть из общей суммы следующие расходы:

• Юридические вычеты, произведенные в соответствии с различными законами и правилами,
• Выплаты на пенсионное обеспечение,
• Выплаты по различным видам страхования,
• Выплаты, связанные с членством в профсоюзах.

3.4.   Доход От Независимых Профессиональных Услуг

Термин «независимые профессиональные услуги» означает любую деятельность, выполняемую лицом, которое занимается индивидуальной трудовой деятельностью, при условии, что эта деятельность больше основана на профессиональной и научной экспертизе, а не на капиталовложениях. Доход от такой деятельности облагается налогом на прибыль.

Данный термин включает в себя услуги, предоставляемые такими независимыми специалистами, как юристы, бухгалтера, врачи, консультанты и инженеры. Доходы, полученные от предоставления независимых профессиональных услуг в течение года, так же как и оплаченные ими расходы регистрируются при помощи простых книг учета. В общем, все расходы, связанные с предоставлением независимых профессиональных услуг, могут быть вычтены из доходов. Однако, рамки этих расходов являются более узкими, чем те, которые установлены для коммерческой и бизнес-хозяйственной деятельности.

Для определения размера чистой прибыли от предоставления независимых профессиональных услуг, следующие расходы могут быть вычтены из валового дохода:

• общие затраты, произведенные для получения профессиональных доходов и содержания бизнеса;
• расходы на питание и размещение обслуживающего персонала и работников на рабочих местах, расходы на их медицинское обслуживание и медикаменты, а также на страховые и пенсионные взносы;
• расходы на поездки и проживание, связанные со служебными командировками (при условии, что они ограничиваются периодом времени, необходимым для цели поездки);
• сумма амортизации, зарезервированной согласно налогово-процессуальному законодательству для объектов, основных средств и транспорта, включенных в и используемых в предпринимательской деятельности;
• расходы, связанные с арендуемыми или включенными в инвентаризацию транспортными средствами;
• суммы, выплаченные для деловой прессы;
• стоимость товаров и услуг, приобретенных для осуществления предпринимательской деятельности;
• регистрационные и пенсионные взносы, выплачиваемые пенсионным фондам в связи с самозанятостью, и прочие членские взносы, выплачиваемые профессиональным организациям;
• налоги на квалификацию, объявления и рекламу, уплачиваемые для ведения бизнеса и получения заработка, а также сборы и пошлины в натуральной форме, связанные с местом работы;
• компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством, судебными решениями и договорами в связи с предпринимательской деятельностью.

3.5.   Доход От Недвижимого Имущества

Термин «недвижимое имущество» означает реальную собственность, которая включает в себя земельные участки, здания и права постоянной аренды. В рамках применения закона о подоходном налоге корабли, лодки, самолеты и другие виды транспортных средств также рассматриваются в качестве недвижимого имущества.

Доходы от недвижимого имущества включают в себя:

• земельные участки, здания, источники минеральной воды, шахты, каменоломни, песчаные и галечные карьеры, кирпичные и черепичные печи, вместе со своими составными частями и принадлежностями;
• большие рыболовные сети и ловушки;
• встроенные и сопутствующие части зданий, все относящиеся к ним сооружения, инвентарь и мебель, сданные в аренду независимо от здания;
• права, зарегистрированные как права на недвижимость;
• права на геологоразведку, эксплуатацию, концессии и лицензии, патентные права (доходы, полученные за счет аренды патентов изобретателями или их законными наследниками должны быть доходами от индивидуальной деятельности), права на использование или такие права, как использование привилегий по всем видам торговых марок, брендов, торговых наименований, включая все технические чертежи, дизайн, модели, планы, кино и телевизионные фильмы, аудио и видеокассеты; информация, полученная в сфере промышленности, торговли и науки, секретных формул или метода производства (также расходы на материалы и оборудование, необходимые для использования таких прав, рассматриваются как доходы от недвижимого имущества);
• авторские права (доходы, полученные от передачи подобных прав автором или его законными наследниками, должны рассматриваться в качестве профессиональных доходов);
• суда и доля в судах (без какого-либо учета их грузоподъемности и наличия мотора), а также все виды механических транспортных средств для погрузки и разгрузки;
• моторизованные транспортные средства и средства буксировки, все транспортные средства, машины, оборудование и их запчасти.

При вычислении суммы чистого дохода от недвижимого имущества, расходы, связанные с содержанием, управлением, реконструкцией, ремонтом и амортизацией, могут быть вычтены из валового дохода на основе фактического метода расчета. Кроме того, наряду с применением метода фактического расчета законодательством также разрешено применение единовременного метода расчета для доходов от недвижимости, за исключением расчета доходов от сдачи в аренду упомянутых выше прав. В таких случаях, размер единовременного вычета составляет 25 % от суммы дохода от аренды.

В Турции есть несколько налогов связанных с покупкой и продажей недвижимости, а также с ее владением. Так, например, при покупке недвижимости при получении свидетельства о собственности (ТАПУ), до 31.12.2019 года взимается налог 3% от заявленной стоимости (1,5% — налог для покупателя и 1,5% — налог для продавца). Он оплачивается в государственном банке турецкими лирами. После этого, у покупателя возникает обязанность платить ежегодный налог, который составляет около 0,1-0,3% от кадастровой стоимости (его расчет производиться на основании минимальной стоимости квадратного метра застройки в регионе, а также минимальной стоимости земли). Оплата производиться в органы местной администрации двумя равными частями (половина суммы — в мае, половина — в ноябре).

3.6.   Доход От Капитальных Инвестиций (Проценты, Дивиденды и т.д.)

Доходы от капитальных инвестиций подразумевают под собой любой доход, полученный в результате использования капитала в денежной или в натуральной форме. Например, проценты, дивиденды, рента и т.п. (Доходы от предпринимательской деятельности, сельскохозяйственной деятельности и от предоставления независимых индивидуальных услуг не рассматриваются в качестве дохода от капитальных инвестиций).

Тем не менее доходы, полученные в результате использования капитала не рассматриваются в качестве дохода от капитальных инвестиций, если они заработаны (получены) от предпринимательской деятельности, сельскохозяйственной деятельности и от независимой профессиональной деятельности.

Вне зависимости от источников их получения, нижеследующие доходы считаются доходами от капитальных инвестиций:

• дивиденды от акций любого вида, включая акции участия, акции и доли учредителей и другие вознаграждения, выплачиваемые акционерам на подготовительном этапе корпораций, и доходы от ценных бумаг, выпущенных инвестиционными фондами и инвестиционными организациями;
• доходы от долевого участия, в том числе и от участия в компаниях с ограниченной ответственностью, кооперативах и совместных предприятиях;
• дивиденды, выплачиваемые председателю и членам совета директоров;
• для организаций с ограниченной налоговой ответственностью и для тех, которые представляют годовую или специальную налоговую декларацию в соответствии с Законом о корпоративном налоге на прибыль – доходы, оставшиеся после налогообложения доходов компаний, рассчитанных до вычета скидок и льгот;
• проценты от всех видов облигаций, казначейских облигаций и доходы, полученные от ценных бумаг, выпущенных Управлением массового жилищного строительства (ТОКИ) и Администрацией участия общественности;
• проценты по любым долговым требованиям, в частности проценты банков и других финансовых учреждений;
• депозитные ставки;
• прибыль от продажи купонов акций и облигаций до срока их погашения;
• доходы от продажи дивидендов, которые еще не были начислены владельцам акций;
• сумма скидки, полученной в обмен на все счета со скидкой;
• дивиденды, выплачиваемые тем, кто одолжил деньги без процентов, и дивиденды, выплачиваемые в качестве возврата по облигациям и счетам участия прибыли – потери;
• доходы от выкупа соглашений по облигациям и ценным бумагам;
• доходы, выплачиваемые пенсионными фондами, гуманитарными фондами, пенсионными и страховыми компаниями со статусом юридического лица;
• доходы от вложений в индивидуальную пенсионную систему;
• все виды доходов, полученные от инструментов фондового рынка, выпущенных в соответствии с законодательством о фондовом рынке.

При определении чистого дохода от капитальных инвестиций, расходы, которые подлежат вычету из валового дохода включают в себя расходы на страхование, расходы по сбору доходов, налоги и прочие сборы, за исключением налога на прибыль, оплачиваемого за ценные бумаги.

Вышеуказанные элементы доходов включаются в прибыль от бизнеса, если они связаны с предпринимательской деятельностью получателя дохода. В этом случае, такой доход рассматривается как прибыль от бизнеса и является объектом правил, описанных ранее в связи с вопросами по прибыли от бизнеса.

3.7.   Прочие Доходы и Поступления

Доходы от прироста капитала и единовременные доходы регулируются Законом о налогообложении индивидуальных доходов в разделе «Прочие доходы и поступления».

3.7.1. Доходы От Прироста Капитала

Доходы от прироста капитала, указанные в Законе о налогообложении индивидуальных доходов, являются следующими:

• доходы, полученные от размещения ценных бумаг и других инструментов рынка капитала, за исключением акций, приобретаемых без учета и принадлежащих полностью налогооблагаемым компаниям, а так же акций, которые держались в течение более чем двух лет;
• доходы, полученные от реализации прав, перечисленных в 5-м пункте первой части 70-й статьи Закона о НДФЛ (за исключением патентных прав);
• доход, полученный от продажи интеллектуальных прав, считающихся в рамках налогообложения недвижимым имуществом, при условии, что размер данного дохода превышает установленную законодательством определенную сумму в турецких лирах;
• доход от продажи прав и акций на участие в доли капитала;
• прибыль от полного или частичного отчуждения предприятия, которое прекратило свою деятельность;
• прибыль, полученная от отчуждения земельных участков, зданий, прав на эксплуатацию месторождений полезных ископаемых и других природных источников, всех видов мест для рыбалки; прав, зарегистрированных в качестве недвижимого имущества; судов, катеров, самолетов и других транспортных средств, в течение пяти лет после их приобретения.

Чистая сумма прироста капитала определяется путем вычета затрат на приобретение и расходов, понесенных по отчуждению основных фондов из средств, полученных в обмен на отчуждение.

3.7.2. ЕДИНОВРЕМЕННЫЙ ДОХОД

Единовременный доход включает в себя:

• доход, полученный от реализации коммерческих сделок либо от посреднической деятельности для таких сделок, выполняемых от случая к случаю;
• доход, полученный в обмен на то, чтобы не начинать или прекратить предпринимательскую деятельность, сельскохозяйственную деятельность или независимые профессиональные услуги, или в обмен на отказ от участия в торгах;
• доход, полученный за передачу прав аренды или за эвакуацию арендованного недвижимого имущества;
• доход, полученный от индивидуальных профессиональных услуг, предоставляемых время от времени;
• доход, полученный налогоплательщиками от их предыдущей деятельности;
• доход, полученный налогоплательщиками с ограниченной налоговой ответственностью за транспортную деятельность, осуществляемую время от времени.

4. ПРОЧИЕ ВЫЧЕТЫ, РАЗРЕШЕННЫЕ В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

При определении базовой суммы подоходного налога, налогоплательщики имеют право осуществлять следующие вычеты из дохода, о котором они заявят в своих ежегодных декларациях:

• Страховые взносы, такие как страхование жизни (% 50 от суммы взносов, выплачиваемых по страхованию жизни может быть вычтено), страхование случаев смерти, несчастных случаев, болезни, инвалидности, беременности и родов, рождения и образования, принадлежащие самому налогоплательщику и его супруге(у) и несовершеннолетним детям, при условии, что данная сумма не превышает 15% от заявленного дохода и общей суммы минимальной заработной платы;
• Расходы на образование и медицинское обслуживание, касающиеся самого налогоплательщика, его супруги(а) и несовершеннолетних детей, при условии, что сумма данных расходов не превышает 10% от заявленного дохода, а также что они были сделаны в Турции и подтверждены документами от физических или юридических лиц, облагаемых корпоративным налогом на прибыль;
• Годовые вычеты, рассчитываемые для декларируемого дохода инвалидов, которые занимаются индивидуальной деятельностью либо облагаются налогом в соответствии с простой процедурой, в соответствии с принципами, изложенными в статье 31 (самозанятые лица и работники, которые должны ухаживать за инвалидом имеют право воспользоваться данным методом вычета (включая базу вычета);
• Общяя сумма пожертвований и помощи, оказанных под расписку и для государственных администраций в рамках государственного бюджета или со специальным бюджетом, для специальных провинциальных административных органов, для муниципалитетов и деревень, для организаций, которые освобождены Кабинетом министров от налогов, для общественных организаций и для институтов и учреждений, которые занимаются научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами – в размере до 5% от заявленного дохода;
• Все виды расходов, понесенные в связи со строительством школ, медицинских учреждений, студенческих общежитий и центров по уходу за детьми с общим количеством койко-мест не менее 100, детских домов, домов престарелых, центров по уходу и реабилитации, или всех видов пожертвований и помощи, которые оказываются этим организациям для строительства таких объектов, а также все пожертвования и помощь наличными средствами и в натуральном виде, оказываемые для продолжения их деятельности;
• Cебестоимость продовольственных товаров, моющих средств, предметов одежды и материалов теплообеспечения, пожертвованных на благотворительные цели в рамках установленных Министерством финансов процедур и принципов благотворительным фондам и организациям;
• 100% суммы расходов, пожертвований и помощи, оказанных под расписку, в отношении деятельности, осуществляемой вышеупомянутыми учреждениями или при поддержке Министерства культуры и туризма в целях продвижения, развития и сохранения культурных, художественных и исторических ценностей;
• Вся сумма расходов на спонсорство для любительского спорта, а для профессионального спорта – 50 % от суммы расходов на спонсорство;
• 100 % от суммы «Вычетов на исследования и разработки», также как и все расходы, которые налогоплательщики в поиске новых технологий и знаний должны сделать для научных исследований и опытно-конструкторских работ в рамках своих предприятий;
• Все пожертвования в наличном и натуральном виде, оказанные под расписку, после стихийных бедствий в рамках принятия решения о начале кампании помощи;
• Все денежные пожертвования и помощь, оказанные под расписку организациям Турецкого красного полумесяца и Турецкого зеленого полумесяца, за исключением их экономических проектов;
• Сумма в размере не более 10% от всех налоговых доходов, декларированных в качестве венчурных инвестиционных фондов.

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ В ТУРЦИИ

Термин “Налоговая декларация” — это официальное заявление налогоплательщика о полученных им за определенный период доходах и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах, предоставляемое в налоговые органы по специальной форме.

По видам декларируемых налогов различают следующие виды налоговой деклараций:

• Декларация по НДС;
• Декларация по налогу на прибыль;
• Декларация по НДФЛ;
• Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
• Декларация по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
• Декларация по единому сельхозналогу;
• Декларация по налогу на имущество;
• Декларация по транспортному налогу;
• Декларация по земельному налогу;
• Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
• Декларация по водному налогу;
• Декларация по акцизам и т.д.

Налоговая декларация используется для консолидации доходов, полученных из различных источников в течение календарного года. Время подачи годовой налоговой декларации приходится на период между 1- 25 марта.

Кроме того, специальные налоговые декларации, используемые налогоплательщиками с ограниченной налоговой ответственностью для декларации доходов и прибыли, по которым они не обязаны подавать годовую декларацию, должны быть заполнены в течение 15 дней после получения данного дохода.

Для ориентировки, например в 2015 году 21,04 % доходов общего бюджета налоговой администрации был получен от индивидуального подоходного налога, а общая сумма налоговых поступлений, полученных в рамках индивидуального подоходного налога составила 85.753.179.000 турецких лир.

Полному обложению Подоходного Налога как и граждане Турции подлежат физические лица, “проживающие в Турции”. Другими словами иностранные лица, имеющих постоянное место пребывания в стране на основе ВНЖ. Под проживающими в Турции подразумеваются также те, кто находился в стране непрерывно более шести месяцев в течение календарного года, за исключением тех иностранцев, кто находился в Турции более шести месяцев, однако целями такого пребывания были временная служба или дело, либо отпуск, отдых, лечение, путешествие. Частичные налогоплательщик облагается лишь той частые подоходного налога, которую он обеспечил в Турции.

Под коммерческой (включая промышленную) деятельность понимается деятельность, обеспечивающая экономический результат, являющаяся независимой формой деятельности, имеющая непрерывный характер, ставящая задачу получить прибыль, участвующая в общехозяйственных связях (участие в рынке), не являющаяся аграрной формой либо сферой деятельности лиц свободной профессии.

Доход, по которому устанавливается Подоходный Налог иностранцев, исчисляется по балансовому итогу коммерческой деятельности. Как правило, в этом случае налогообложение реализуется по итогам прошлого календарного года, подсчет н платеж проводится в день подачи декларации о доходах. Исчисление налога производится по 6 группам доходов о котором речь пойдет в другой нашей статье.

Если Вам хочется получать уникальную и полезную информацию о законах Турции можем посоветовать подписаться в социальные группы нашей компании в: ТЕЛЕГРАМ, ВКОНТАКТЕ,   ОДНОКЛАССНИКАХ,  ФЕЙСБУКЕ или в ТВИТТЕРЕ.