ОБЩЕЕ О КОРПОРАТИВНОМ НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ В ТУРЦИИ

Корпоративный налог — это налог, взимаемый с прибыли от коммерческих операций и с другого дохода компаний (корпораций) и иных инкорпорированных организаций. Корпоративный налог может взиматься как по прогрессивной шкале налогообложения (к примеру, в США), что предусматривает несколько уровней прибыли и применения увеличивающихся (прогрессивных) ставок налога для каждого последующего уровня, так и по плоской, где одна и та же ставка применяется для всех уровней прибыли (как, к примеру подоходный налог с физических лиц в Украине, России Казахстане и в Турции).

Налог на прибыль (в ряде стран – корпоративный налог), являясь, наряду с

другими налогами, средством наполнения бюджетов, выполняет также роль одного из основных инструментов регулирования развития приоритетных для государства отраслей экономики. В настоящее время в постсоветских и других странах мира применяются различные ставки данного налога. Как правило, в развитых странах Европы уровень налогообложения прибыли предприятий выше, чем в странах с более слабо развитой экономикой. Например В США основная ставка Корпоративного налога — 34%, но за первые 50 тыс. дол. прибыли корпорация платит 15%, за следующие 25 тыс. дол. — 25% и за оставшуюся часть — 34%. На доходы от 100 до 335 тыс. долл. дополнительный налог — 5%. Налоги на доходы корпораций взимают и отдельные штаты США (от 3 до 12%). Компаниям предоставляются разные налоговые льготы.  В Великобритании основная ставка Корпоративного налога — 35%, но при доходах до 200 тыс. фунтов стерлингов компании платят 25%, от 200 тыс. до 1 млн. фунтов стерлингов также ставки ниже 35%. Считается, что Корпоративный налог включает уплату акционерами подоходного налога с дивидендов. Во Франции ставка налога  на прибыль компаний — 34%, в Турции — в среднем 22%, в Японии — около 40% прибыли компаний.

Общей тенденцией развития налогообложения прибыли в мире является снижение в большинстве стран ставки налога на прибыль (в Англии, Германии, Польше, Южной Корее Чехии, Японии), что обусловлено необходимостью создания благоприятных, высоко конкурентных условий для экономического роста и привлечения инвестиций. При этом практически во всех странах в различной мере используются льготные режимы налогообложения прибыли, вводимые в связи с необходимостью решения актуальных экономических проблем и отменяемые по мере их реализации. К примеру, разнообразные налоговые льготы для вновь созданных компаний действовало в Голландии, Франции, Польше и других развитых странах.

НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД КОМПАНИЙ В ТУРЦИИ 

Согласно Закону № 5520, Официальная газета № 26205 от 21.06.2006 г. Корпоративный налог в Турции взимается с дохода, полученного компаниями и корпоративными органами. Согласно «Закону о налогообложении доходов компаний» элементы корпоративного дохода аналогичны с указанными в «Законе о налогообложении индивидуальных доходов» элементами дохода. Другими словами, «Закон о налогообложении доходов компаний» устанавливает положения и правила, применяемые к доходам, получаемым в результате деятельности компаний и корпоративных органов, в то время как «Закон о налогообложении индивидуальных доходов» распространяется на доход, полученный физическими лицами.

Согласно законодательству следующие компании и корпоративные органы являются налогоплательщиками корпоративного налога на прибыль:

• Капитальные компании и аналогичные иностранные компании;
• Кооперативы;
• Государственные предприятия;
• Предприятия, находящиеся в собственности общественных фондов и объединений;
• Совместные предприятия (Joint Venture).

НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Согласно Закону о налогообложении доходов компаний, юридические лица, у которых официальный головной офис или место фактического управления находится в Турции, облагаются налогом на получаемый ими по всему миру доход (неограниченная налоговая ответственность).

Посредством указания этих двух критериев в законодательстве обеспечивается предотвращение каких-либо проблем, которые могут возникнуть при определении налоговых обязательств.

Термин «официальный головной офис», используемый в контексте Закона о налогообложении доходов компаний, означает головной офис налогооблагаемых компаний согласно законам и правилам об их создании либо их учредительному уставу. Таким образом, определение места нахождения официального головного офиса компании не представляет особой сложности. Тем не менее в некоторых случаях сложно установить место фактического управления компании, определяемое как место, в котором сосредоточена деятельность бизнесa и осуществляется её руководство.

На нашем канале Телеграм вы всегда сможете быть в курсе новостей, новых статей, истории из судебной практики иностранцев  и различных изменений  в законах Турции. Подписывайтесь и следите за полезными публикациями.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЧИСТОГО НАЛОГООБЛАГАЕМОГО ДОХОДА В ТУРЦИИ

В сущности, положения Закона о налогообложении индивидуальных доходов по определению доходов от бизнеса также применяются и к процедуре, необходимой для определения корпоративного дохода. В принципе, чистый корпоративный доход определяется как разница между чистой стоимостью активов, принадлежащих юридическому лицу в начале и в конце финансового года. В дополнение к расходам, указанным в 40-й статье Закона о налогообложении индивидуальных доходов, в рамках определения чистого корпоративного дохода разрешается вычесть из суммы доходов следующие виды расходов:

• Расходы на эмиссию ценных бумаг;
• учредительные и организационные расходы;
• расходы, понесенные в связи с заседаниями общего совета правления, а также расходы по слиянию, передачи, выделению, роспуску и ликвидации;
• доля прибыли партнера командита с выделенными долями капитала, имеющего неограниченную ответственность;
• доля прибыли, оплаченная банками партнерам за участие в счетах;
• для компаний страхования и перестрахования — технические резервы, необходимые для договоров страхования, действительных на дату инвентаризации.

Следующие убытки могут быть вычтены при определении корпоративной налоговой базы, путем указания сумм для каждого года отдельно в корпоративной налоговой декларации:

• Убытки, указанные в налоговых декларациях за прошлые годы – сроком не более пяти лет;
• Убытки от деятельности за рубежом, перенесенные на срок не более пяти лет, за исключением связанных с прибылью, которая освобождается от корпоративного налогообложения в Турции, могут быть вычтены только если:

** Налоговая база, включая данные убытки, была декларирована согласно налоговому законодательству страны, в которой осуществлялась деятельность, и документально подтверждена уполномоченной в данной стране аудиторской фирмой;

** Оригинал и переведенная копия данного аудиторского отчета были предоставлены в соответствующую налоговую инспекцию в Турции.

При определении корпоративной налоговой базы следующие вычеты могут быть произведены из корпоративных доходов, при условии, что они также указаны и в налоговой декларации.

• 100 % от суммы «Вычетов на исследования и разработки», так же как и все расходы, которые налогоплательщики исключительно в целях поиска новых технологий и знаний должны сделать для научных исследований и опытно-конструкторских работ в рамках своих предприятий;
• Вся сумма расходов на спонсорство для любительского спорта, а для профессионального спорта – 50 % от суммы расходов на спонсорство;
• Общяя сумма пожертвований и помощи, оказанных под расписку и для государственных администраций в рамках государственного бюджета или со специальным бюджетом, для специальных провинциальных административных органов, для муниципалитетов и деревень, для организаций, которые освобождены Кабинетом министров от налогов, для общественных организаций и для институтов и учреждений, которые занимаются научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами — в размере до 5% от корпоративного дохода за тот год;
• Все виды расходов, понесенные в связи со строительством школ, медицинских учреждений, студенческих общежитий и центров по уходу за детьми с общим количеством койко-мест не менее 100, детских домов, домов престарелых, центров по уходу и реабилитации, или всех видов пожертвований и помощи, которые оказываются этим организациям для строительства таких объектов, а также все пожертвования и помощь наличными средствами и в натуральном виде, оказываемые для продолжения их деятельности;
• 100% суммы расходов, пожертвований и помощи, оказанных под расписку, в отношении деятельности, осуществляемой вышеупомянутыми учреждениями или при поддержке Министерства культуры и туризма в целях продвижения, развития и сохранения культурных, художественных и исторических ценностей;
• Все пожертвования в наличном и натуральном виде, оказанные под расписку, после стихийных бедствий в рамках принятия решения о начале кампании помощи;
• Все денежные пожертвования и помощь, оказанные под расписку организациям Турецкого красного полумесяца и Турецкого зеленого полумесяца, за исключением их экономических проектов;
• Сумма в размере не более 10% от всех налоговых доходов, декларированных в качестве венчурных инвестиционных фондов;
• % 50 от прибыли, полученной от услуг, предоставляемых в Турции, и используемых исключительно только за рубежом сервисными предприятиями, осуществляющих деятельность в сфере архитектуры, проектирования, разработки, программного обеспечения, медицинского обслуживания, хранения отчетности, колл-центров, хранения данных для нерезидентов в Турции, а также и для тех, кто зарегистрирован за границей и чьи головные офисы находятся также за границей, а также прибыль компаний, предоставляющих услуги нерезидентам в Турции в сфере образования и здравоохранения с разрешения и под наблюдением соответствующего министерства (для того, чтобы воспользоваться данными вычетами необходимо, чтобы счет- фактуры или другие документы были составлены на имя клиента за рубежом);
• «Скидка на защищенное рабочее место» составляет 100% от общей суммы годовой оплаты труда, выплаченной сотрудникам с психически или психологически ограниченными возможностями, которые работают на защищенных рабочих местах (скидка применяется для каждого работника- инвалида максимум в течение 5 лет, а размер ежегодной суммы, подлежащей вычету, не должен превышать 150% от годового валового минимального размера оплаты труда для каждого работника-инвалида);
• В течение отчетного периода по капиталу акционерных обществ, за исключением организаций, занимающихся банковской, финансовой и страховой деятельностью и государственных предприятий, денежное увеличение оплаченного или выданного капитала, зарегистрированое в торговом реестре, или оплаченная часть учредительного капитала недавно созданных акционерных обществ, принимая во внимание «средневзвешенную годовую процентную ставку, которая применяется к коммерческим кредитам, выдаваемыми банками», которая объявляется Центральным банком Турецкой Республики для периода, в котором был получен вычет – в размере 50% от суммы, рассчитанной на конец соответствующего расчетного периода.

При определении чистой корпоративной прибыли не допускаются следующие вычеты:

• проценты, уплаченные или начисленные по акционерному капиталу;
• проценты, разница в валютных курсах и другие расходы, уплаченные по «замаскированным вкладам в капитал»;
• доход, распределяемый в качестве специальных свободных средств посредством трансфертного ценообразования;
• резервы, независимо от типа и названия, под которым они могли бы быть выделены;
• корпоративный налог на прибыль, все виды штрафов, налоговые штрафы, штрафы за просрочку платежей и процентов;
• убытки, понесенные по эмиссии ценных бумаг по ценам ниже их номинальной стоимости, а также выплаченных комиссионных и все аналогичные расходы в отношении таких ценных бумаг;
• затраты и амортизационные расходы на морские суда, такие как яхты, катера, лодки, скоростные катера, и воздушные суда, как самолеты и вертолеты, арендованные или зарегистрированные на имя предприятия, и которые не связаны с основной сферой деятельности такого предприятия;
• исключение составляют штрафы, предусмотренные в договорах, материальный ущерб и компенсации за боль и страдания, понесенные в результате правонарушений самой компании, её акционеров, директоров и сотрудников;
• Материальный ущерб и компенсация за боль и страдания, которые выплачиваются в связи с правонарушениями, совершенными с использованием прессы или радио и телевизионных программ;
• 50% расходов на рекламу для всех видов спирта и алкогольных напитков, а также табака и табачных изделий.

ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГОВ И ИСКЛЮЧЕНИЯ

Исключения на корпоративную прибыль регулируются 5 статьей Закона о налогообложении доходов компаний, а именно:

• Закон о налогообложении доходов компаний предусматривает исключения по принципу участия для дивидендов, полученных компаниями от турецкого (резиденты) долевого участия (ст. 5/1-а) и от иностранного долевого участия (ст. 5/1-б). Дивиденды, квалификационные как исключения по принципу участия, полностью освобождаются от корпоративного подоходного налога;
• 75% дохода от прироста капитала, полученного корпоративными налогоплательщиками от продажи акций, находящихся в собственности в течение не менее двух лет, имеет право на налоговые исключения (ст. 5/1-е).

Освобождения по отдельным организациям регулируются 4 статьей Закона о налогообложении доходов компаний, а именно:

• Местные, национальные и международные выставки и ярмарки, открываемые государственными администрациями и учреждениями, с разрешения местных властей;
• Пенсионные и гуманитарные фонды и организации по социальному обеспечению, учрежденные в соответствии с законодательством.

ВЫЧЕТ УБЫТКОВ С НАЛОГА В ТУРЦИИ

В соответствии с положениями 9-й статьи Закона о налогообложении доходов компаний, следующие убытки могут быть вычтены при определении корпоративной налоговой базы, путем указания сумм для каждого года отдельно в корпоративной налоговой декларации.

• Убытки, указанные в налоговых декларациях за прошлые годы – сроком не более пяти лет;
• Убытки от деятельности за рубежом, перенесенные на срок не более пяти лет, за исключением связанных с прибылью, которая освобождается от корпоративного налогообложения в Турции, могут быть вычтены только если:

** Налоговая база, включая данные убытки, была декларирована согласно налоговому законодательству страны, в которой осуществлялась деятельность, и документально подтверждена уполномоченной в данной стране аудиторской фирмой;

** Оригинал и переведенная копия данного аудиторского отчета были предоставлены в соответствующую налоговую инспекцию в Турции.

КОРПОРАТИВНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ В ТУРЦИИ

Корпоративный налог на прибыль, как и подоходный налог, оценивается на основании налоговых деклараций, заполняемых налогоплательщиками или бухгалтерами ежегодно. Налоговые декларации содержат результаты соответствующего периода налогообложения. В принципе, каждый налогоплательщик обязан подать только одну единственную налоговую декларацию, даже если он получает доход из различных бизнес- предприятий или отделений и у этих предприятий и отделений имеется свой собственный бухгалтерский учет и выделенный капитал.

Годовая налоговая декларация применяется для уведомления налоговых органов о размере чистой корпоративной прибыли, полученной в течение одного отчетного периода. Налоговая декларация корпоративного дохода должна быть предоставлена в налоговую инспекцию, к которой относится налогоплательщик, начиная с 1-го числа до вечера 25-го числа 4-го месяца, следующего за месяцем, в котором заканчивается отчетный финансовый период. Корпоративный налог на прибыль должен быть оплачен до конца месяца, в котором была предоставлена налоговая декларация. Иностранные компании — не резиденты используют специальную налоговую декларацию для декларирования размера налогооблагаемой прибыли.

Специальные налоговые декларации должны быть предоставлены в течение 15 дней с момента получения доходов и прибыли. (Данная процедура называется «Специальное налоговое декларирование»).

Налогоплательщики обязаны подать краткую налоговую декларацию в налоговую инспекцию, в которой они в течение месяца осуществляли платежи или где производились налоговые начисления, либо в налоговую инспекцию по месту получения доходов и прибыли до вечера 23-го числа следующего месяца и произвести оплату до вечера 26-го числа месяца, в котором была подана декларация. (Эта процедура называется «Краткая налоговая декларация».)

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ КОРПОРАТИВНОГО НАЛОГА ТУРЦИИ

Ставка корпоративного налога на прибыль с 2018 года составляет 22 % от чистого корпоративного дохода.

Налогоплательщики (только в случае получения доходов от коммерческой деятельности и сельского хозяйства в рамках ограниченной налоговой ответственности) оплачивают временный налог по ставке корпоративного налога и эти платежи вычитаются из размеров корпоративного налога текущего периода.

В 2018 году 8,19 % доходов общего бюджета налоговой администрации было получено от корпоративного налога на прибыль, а общая сумма налоговых поступлений, полученных в рамках корпоративного налога на прибыль составила 33.388.007.000 турецких лир.

В Турции 655.000 компаний с ограниченной ответственностью, 125.000 акционерных обществ, 34.000 кооперативов, 4.500 ИП и иных коммерческих  товариществ и других учреждений, связанных с корпоративной налоговой базой.  Однако, лишь Государственные организации, иностранные компании, публичные акционерные компании и институциональные структуры, у которых нет возможности выйти из-под контроля ( около 6000 компаний) выплачивают  почти весь (90%) корпоративный налог в Турции. В общей сложности примерно 800 компаний в налоговой инспекции платят 30-35 процентов корпоративного налога. Корпоративные налогоплательщики, расположенные в Стамбуле, Измире, Анкаре и Коджаэли; Учреждения в Турции уплатили налог в 2018 году 82-84 процентов. Из 800.000 компаний, кроме перечисленных выше налогоплательщиков юридических лиц,  которые вынуждено выпачивают налог, а 60% объявляют убыток и лишь 40% процентов заявляют в налоговой декларации налог который ниже минимальной заработной платы, выплачиваемой в год.

Вам понравился материал? Поблагодарить легко! Достаточно донести информацию друзьям и знакомым. Буду весьма признательным, если прокомментируете и поделитесь этой статьей в социальных сетях.  Если Вам хочется получать новости о праве Турции, следить за новыми статьями и быть в курсе интересной и полезной информации настоятельно советуем подписаться на наш ТЕЛЕГРАМ  канал  и на страницу в FACEBOOK.

Вся информация, размещённая на сайте, носит исключительно информативный характер и является интеллектуальной собственностью владельца сайта. Мы с уважением относимся к тем, кто стремится к обучению и использует наши материалы в образовательных целях. Поэтому использование материалов сайта для написания дипломных, научных работ, рефератов или статей разрешается только при обязательном указании ссылки на соответствующую страницу сайта в качестве источника. Любое цитирование или использование содержимого страницы в коммерческих целях, а также использование материалов без корректной ссылки на источник запрещено без предварительного письменного согласия владельца сайта. Администрация сайта, несмотря на все предпринятые меры для обеспечения точности информации, не несёт ответственности за её использование (применения на практике) или возможную ошибочную интерпретацию пользователями.

Настоящая статья предназначена исключительно для информационных целей и не является юридической консультацией. Автор не несет ответственности за возможные неточности или изменения в законодательстве, которые могли произойти после ее публикации. Содержащаяся информация не должна рассматриваться как руководство к действию при решении конкретных правовых вопросов и не заменяет обращения за консультацией к квалифицированному юристу.

Для получения актуальных и точных юридических рекомендаций рекомендуется обратиться к лицензированным адвокатам в Турции. Только опытный специалист сможет предложить правовую консультацию, принимая во внимание специфику вашего дела и актуальные нормы законодательства. Использование материалов статьи без сопровождения юридической поддержки может повлечь за собой ошибки и нежелательные последствия.