ВВЕДЕНИЕ
Налог на добавленную стоимость (НДС), или Katma Değer Vergisi (KDV), играет ключевую роль в системе налогообложения Турции и регулируется Законом № 3065 о НДС. Этот налог применяется к поставкам товаров и услуг, импортным операциям, а также к использованию услуг, полученных из-за рубежа, если они потребляются на территории Турции. В условиях глобализации многие турецкие компании активно сотрудничают с иностранными поставщиками услуг, что требует особого внимания к налоговым обязательствам, возникающим в таких сделках.
Согласно статье 1 Закона № 3065, НДС подлежит начислению в случае использования услуг, предоставленных за границей, если они потребляются на территории Турции. Механизм удержания НДС (tevkifat) играет важную роль в обеспечении налогового контроля. В этом случае ответственность за расчет и уплату НДС возлагается на турецкого получателя услуги, а не на иностранного поставщика.
Например, если турецкая компания приобретает рекламные услуги у зарубежной платформы, которые ориентированы на турецкий рынок, обязательство по уплате НДС возникает у получателя услуги. Аналогично, аренда серверов, программное обеспечение или консалтинговые услуги, оказываемые из-за рубежа, подлежат налогообложению в Турции.
Введение механизма удержания НДС позволяет турецкой налоговой системе эффективно администрировать налоговые обязательства, связанные с трансграничными услугами, и предотвращать уклонение от уплаты налогов.
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О НДС В ТУРЦИИ
Налог на добавленную стоимость (НДС), или KDV на турецком языке, занимает центральное место в системе косвенного налогообложения Турции. Его основная цель — обеспечить поступления в бюджет государства за счет налогообложения операций, связанных с созданием добавленной стоимости. НДС регулируется Законом № 3065, который был принят в 1984 году и с тех пор стал ключевым инструментом налоговой политики.
Согласно статье 1 Закона № 3065, НДС распространяется на:
- операции, связанные с поставкой товаров и услуг на территории Турции;
- импорт товаров в страну;
- использование услуг, предоставленных за пределами Турции, но применяемых на территории страны.
Особенность турецкого НДС заключается в его универсальном охвате. Закон выделяет услуги как одну из основных категорий налогообложения. В статье 4 закона говорится, что под услугой понимается любая деятельность, создающая экономическую ценность, включая выполнение, создание, обработку или даже отказ от выполнения действия. Эта широкая формулировка позволяет включить в налогообложение самые разнообразные операции, что делает НДС универсальным налогом.
Налоговая обязанность возникает в момент исполнения сделки, однако статья 10 Закона № 3065 устанавливает дополнительные правила для определения этого момента. Если счет выставлен до фактической поставки услуги, налоговое обязательство возникает на дату его выставления. Если же речь идет о предоплате (авансах), налог начисляется только после завершения услуги.
II. УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ УДЕРЖАНИЯ НДС ПРИ УСЛУГАХ ИЗ-ЗА РУБЕЖА
В современных условиях глобализации многие турецкие компании прибегают к услугам зарубежных поставщиков. Это может включать юридические консультации, рекламные услуги, аренду серверов, лицензирование программного обеспечения и многое другое. Чтобы обеспечить эффективное налогообложение таких операций, в Турции был внедрен механизм удержания НДС (tevkifat), который регулируется статьей 9 Закона № 3065.
Суть удержания НДС заключается в том, что обязанность по расчету и уплате налога перекладывается на турецкого получателя услуги. Это особенно актуально, когда поставщик услуги находится за границей и не является налоговым резидентом Турции. Согласно Общему уведомлению о применении НДС от 26 апреля 2014 года, услуги считаются оказанными на территории Турции, если они:
- были выполнены в Турции;
- были оказаны за пределами Турции, но использованы или принесли экономическую выгоду на территории страны.
Например, если турецкая компания заказывает рекламные услуги у международной платформы, и эта реклама ориентирована на турецких пользователей, налоговая обязанность возникает. Аналогично, если турецкая компания арендует серверы у зарубежного провайдера для использования в Турции, эта операция также подпадает под налогообложение.
Для применения удержания НДС должны выполняться следующие условия:
- Поставщик услуги должен быть зарегистрированным за пределами Турции. Это может быть юридическая фирма, расположенная в Европе, или IT-компания из США.
- Получатель услуги должен быть турецкой компанией или резидентом Турции.
- Услуга должна быть использована на территории страны.
- Услуга не должна подпадать под исключения из налогообложения, например, как в случае с лицензированными финансовыми услугами.
Закон также определяет, что курсовые разницы, возникающие при оплате услуг в иностранной валюте, подлежат перерасчету НДС. Согласно статье 26 Закона № 3065, налог рассчитывается на основе текущего обменного курса на дату исполнения налогового обязательства.
III. ПРИМЕРЫ И ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РАЗЛИЧНЫХ УСЛУГ
В практике налогообложения услуг из-за рубежа выделяются несколько ключевых категорий. Каждый из них имеет свои особенности, регулируемые турецким законодательством.
Рекламные услуги занимают важное место. Согласно указанию от 12 августа 2020 года (№ 93996897-130-E.64952), если рекламная кампания доступна для пользователей в Турции, она подлежит НДС. Например, если турецкая компания размещает рекламу на Google или YouTube, ориентированную на турецких клиентов, налоговая обязанность возникает. В противном случае, если реклама доступна исключительно за рубежом, НДС не начисляется.
Финансовые операции также подлежат специальному регулированию. В статье 17/4-e Закона № 3065 говорится, что проценты по кредитам, выданным лицензированными зарубежными банками, освобождаются от НДС. Однако если кредит предоставлен организацией без соответствующей лицензии, налог начисляется. Это касается как процентных выплат, так и любых сопутствующих платежей.
Особое внимание уделяется лицензированным платежам, включая роялти, лицензии на программное обеспечение и использование брендов. Например, если турецкая компания покупает программное обеспечение у европейского поставщика, она обязана уплатить НДС, даже если аналогичный налог уже был уплачен в стране происхождения.
Электронные услуги, такие как подписки на стриминговые платформы, хостинг или покупка программного обеспечения, также облагаются НДС, если они используются в Турции. Например, если турецкая компания арендует серверное пространство у зарубежного провайдера, налог начисляется на стоимость аренды.
IV. НОВЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ С 2024 ГОДА
С 1 января 2024 года вступили в силу важные изменения в налоговом регулировании, направленные на повышение прозрачности и эффективности системы НДС. Эти изменения были введены в рамках Закона № 7491 и включают несколько ключевых нововведений.
Одним из самых значительных изменений стало введение обязательного условия оплаты для вычета НДС. Согласно новым правилам, налог может быть заявлен к вычету только после его фактической уплаты государству. Это исключает возможность фиктивного вычета налогов и повышает прозрачность операций. Например, если турецкая компания заказывает консалтинговую услугу у зарубежного подрядчика, она должна сначала перечислить удержанный НДС в бюджет, прежде чем заявить его к вычету.
Кроме того, теперь отсутствуют минимальные пороги для налогообложения. Даже небольшие суммы, связанные с услугами из-за рубежа, подлежат налогообложению. Это усиливает контроль за всеми трансграничными операциями и исключает возможности уклонения от уплаты налогов.
Также был расширен механизм полного удержания НДС. Теперь вся ответственность за расчет и уплату налога ложится на турецкого получателя услуги, независимо от размера сделки. Это делает систему более универсальной и надежной.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Система налогообложения НДС при получении услуг из-за рубежа в Турции представляет собой четко регламентированный процесс, направленный на обеспечение налоговой прозрачности и предотвращение налоговых потерь. Механизм удержания НДС (tevkifat) обеспечивает выполнение налоговых обязательств турецкими компаниями, получающими услуги от зарубежных поставщиков.
Согласно статье 9 Закона № 3065, если иностранный поставщик не зарегистрирован в турецкой налоговой системе, обязанность по удержанию и уплате НДС ложится на турецкого покупателя. Это касается широкого спектра услуг: консалтинговых, рекламных, технологических, финансовых и других услуг, используемых на территории Турции.
Турецкие компании должны учитывать несколько ключевых аспектов при расчете и уплате НДС по трансграничным услугам. Во-первых, услуги должны быть использованы на территории Турции. Во-вторых, получатель услуги обязан правильно рассчитать налог и своевременно его уплатить. В-третьих, важно учитывать особенности перерасчета налоговых обязательств в случае оплаты услуг в иностранной валюте.
Система НДС в Турции продолжает совершенствоваться, чтобы соответствовать международным стандартам и обеспечивать эффективный налоговый контроль. Компании, получающие услуги из-за рубежа, должны проявлять особое внимание к выполнению своих налоговых обязательств и своевременной подаче деклараций. Грамотное применение законодательства о НДС помогает избежать налоговых рисков и минимизировать финансовые потери.
Вам понравился материал? Поблагодарить легко! Достаточно донести информацию друзьям и знакомым. Буду весьма признательным, если прокомментируете и поделитесь этой статьей в социальных сетях. Если Вам хочется получать новости о праве Турции, следить за новыми статьями и быть в курсе интересной и полезной информации настоятельно советуем подписаться на наш ТЕЛЕГРАМ канал и на страницу в FACEBOOK.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не может рассматриваться как юридическая или налоговая консультация. Автор не несет ответственности за возможные ошибки, упущения или последствия, возникшие в результате использования представленной информации. Для получения точных рекомендаций по вопросам применения НДС при получении услуг из-за рубежа рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам или профессиональным бухгалтерам, специализирующимся на турецком налоговом
